Thuế giá trị gia tăng | Crowe Vietnam

Cập nhật ngày 21/12/2022 bởi Mỹ Chi

Bài viết Thuế giá trị gia tăng | Crowe Vietnam thuộc chủ đề về Wiki Hỏi Đáp thời gian này đang được rất nhiều bạn quan tâm đúng không nào !! Hôm nay, Hãy cùng Moviee tìm hiểu Thuế giá trị gia tăng | Crowe Vietnam trong bài viết hôm nay nhé ! Các bạn đang xem bài viết : Crowe Vietnam”

Đánh giá về Thuế giá trị gia tăng | Crowe Vietnam

Thuế tổng giá trị gia tăng (“GTGT”) là loại thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, sản phẩm nảy sinh trong quy trình từ sản xuất, lưu thông tin to the user used on the land of Vietnam. Theo đó, người chịu thuế là tổ chức, cá nhân tiêu dùng cuối cùng hàng hóa, dịch vụ trên lãnh thổ Việt Nam thông qua việc mua hàng hóa, sản phẩm với giá đã bao gồm thuế GTGT. Người kê khai và nộp thuế (bản chất là trung gian thu hộ và chi hộ) là tổ chức, cá nhân sản xuất, buôn bán hàng hóa, sản phẩm chịu thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua sản phẩm từ nước ngoài chịu thuế GTGT (Xem thêm cụ thể tại Điều 3, Thông tư 219/ 2013/TT-BTC).

Các quy định liên quan đến thuế GTGT trình bày các nội dung sau:

1. Các đối tượng chịu thuế/không chịu thuế GTGT và thuế suất;

2. Phương pháp tính thuế GTGT;

3. Kê khai và nộp thuế;

4. Quyết toán thuế;

5. Hoàn thuế;

6. Hướng dẫn các bước kê khai và nộp thuế.

7. Những câu hỏi thường gặp

Để giúp người đọc dễ dàng hơn trong việc tìm hiểu và nắm bắt các văn bản trên, công ty chúng tôi đã phân tích các trường hợp và hệ thống hóa lại các nội dung trên như dưới đây.

Để xem toàn bộ các văn bản liên quan vui lòng xem tại đây (các quy định liên quan đến thuế)

1. Các đối tượng chịu thuế/ không chịu thuế GTGT và thuế suất

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, sản phẩm mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài).

• Thuế suất GTGT
  • Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các hoạt động tương tự quy định cụ thể tại Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
  • Thuế suất 5%: thường áp dụng cho các ngành và lĩnh vực của nền kinh tế có liên quan với việc cung cấp những loại hàng hóa và sản phẩm thiết yếu xem chi tiết tại Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
  • Thuế suất 10%: áp dụng cho các đối tượng không thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 0% và đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
• Lưu ý:
  • Đối với những loại hàng hóa và dịch vụ khác nhéu sẽ có các thời điểm xác định thuế GTGT khác nhéu, xem chi tiết tại Điều 8,Thông tư 219/2013/TT-BTC.
  • Nếu cơ sở buôn bán không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, buôn bán.
  • Đối với hàng hóa nhập khẩu thì thực hiện theo mức thuế quy định cụ thể tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.

Đối tượng không chịu thuế GTGT có khả năng kể đến một số đối tượng như:

• danh mục trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
• sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
• Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; sản phẩm thu hoạch danh mục nông nghiệp.
• V.v.

Xem cụ thể tại Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC và các luật bổ sung liên quan.

Các trường hợp không phải kê khai và nộp thuế GTGT như tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và của cải/tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác, v.v. xem thêm quy định chi tiết tại Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

2. Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp

Có 2 phương pháp tính thuế GTGT là khấu trừ thuế GTGT và tính trực tiếp trên GTGT. Dựa vào các khó khăn của Doanh nghiệp để xác định phương pháp tính thuế phù hợp.

2.1 Phương pháp khấu trừ thuế

Điều kiện áp dụng: Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật:

• Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân buôn bán nộp theo phương pháp tính trực tiếp.
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh theo phương pháp tính trực tiếp.

Xác định thuế GTGT phải nộp

• Thuế GTGT đầu ra = ∑ giá tính thuế x thuế suất (hàng hóa, sản phẩm bán ra) = tổng số thuế GTGT của hàng hóa, sản phẩm bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, sản phẩm (bao gồm cả tài sản cố định), chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và phục vụ đầy đủ các quy định.

(Xem chi tiết tại khoản 5, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Trong đó: Giá tính thuế xem bảng dưới đây và thuế suất xem mục 1.Các đối tượng chịu thuế/ không chịu thuế GTGT và thuế suất

Giá tính thuế:

(Xem thêm hướng dẫn cụ thể tại Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Lưu ý:

• Không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) dùng cùng lúc ấy cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, sản phẩm chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, sản phẩm sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. (Xem chi tiết tại khoản 9, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC).

2.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

a. Phương pháp trực tiếp trên GTGT

• Đối tượng áp dụng: hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý.
• Công thức xác định số thuế phải nộp: Xem Điều 13, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

b. Phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Đối tượng áp dụng:

• công ty, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Cá nhân và hộ kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài buôn bán không cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam và các tổ chức khác chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Công thức xác định số thuế GTGT phải nộp

Tỷ lệ % quy định như sau:

• Doanh thu: số tiền bán hàng hóa, sản phẩm thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, sản phẩm chịu thuế GTGT, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

3. Kê khai, nộp thuế GTGT

Kỳ khai thuế: Xem tiêu chí để khai thuế theo quý hay theo tháng tại Điều 8, 9, Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

hồ sơ khai thuế và các hướng dẫn liên quan xem cụ thể tại Điều 13, Thông tư 80/2021/TT-BTC.

4. Quyết toán thuế

Cuối năm tài chính, Doanh nghiệp không cần quyết toán thuế GTGT ngoại trừ trường hợp khi kết thúc hợp đồng nhà thầu đối với trường hợp hợp đồng thanh toán thường xuyên lần.

(Xem chi tiết tại Điểm e, Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP)

5. Hoàn thuế

Cơ sở buôn bán nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

(Xem thêm các trường hợp hoàn thuế cho dự án đầu tư, hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, chuyển đổi Doanh nghiệp và hướng dẫn chi tiết về khó khăn hoàn thuế tại Điều 18, Thông tư 219/2013/TT-BTC và sửa đổi bổ sung tại khoản 3, Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC).

6. Hướng dẫn các bước kê khai và nộp thuế

Bước 1: Xác định phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ hay trực tiếp theo quy định tại Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Bước 2: Xác định kỳ khai thuế của công ty là theo tháng hay theo quý theo quy định tại Điều 8,9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Bước 3: Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.

Bước 4: Quyết toán thuế (đối với trường hợp theo quy định).

Bước 5: Hoàn thuế (nếu có).

7. Các câu hỏi thường gặp

Xem cụ thể tại Câu hỏi thường gặp về Thuế.

Các câu hỏi về thuế giá trị gia tăng đầu ra là gì

Các Hình Ảnh Về thuế giá trị gia tăng đầu ra là gì

Tra cứu kiến thức về thuế giá trị gia tăng đầu ra là gì tại WikiPedia