Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì? Cách tính thuế GTGT được khấu trừ?

Khấu trừ thuế GTGT giá trị gia tăng là gì và cách tính thuế GTGT GTGT được khấu trừ? Các danh mục hàng hóa, dịch vụ mà mọi người tiêu dùng sử dụng mỗi ngày khi đi mua sắm tại các nhà hàng, siêu thị kèm theo biên lai thanh toán. Hoặc các cơ sở kinh doanh khi mua bán hàng hóa, dịch vụ mà kèm theo hóa đơn có dòng thuế GTGT, đó chính là thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà người tiêu dùng phải chịu.

Luật sư tư vấn luật về khấu trừ thuế tổng giá trị gia tăng trực tuyến: 1900.6568

* Căn cứ pháp lý

– Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019;

– Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Quy định cụ thể một số điều của Luật Quản lý thuế;

– Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 6 năm 2016 Hướng dẫn về đăng ký thuế;

– Luật thuế tổng giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung năm 2014;

– Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 08 năm 2014;

– Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một vài điều tại các Nghị định quy định về thuế;

– Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 2 tháng 02 năm 2015;

Xem thêm: Căn cứ tính thuế và cách tính thuế dùng đất phi nông nghiệp

– Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016;

– Thông tư 173/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 10 năm 2016;

– Thông tư 93/2017/TT-BTC ngày 19 tháng 9 năm 2017;

– Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017;

– Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16 tháng 03 năm 2018;

– Văn bản hợp nhất 14/2018/VBHN-BTC ngày 09 tháng 5 năm 2018 Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng;

1. khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế tổng giá trị gia tăng (thuế GTGT) là thuế gián thu tính trên tổng giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nảy sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

có thể hiểu khấu trừ thuế GTGT là việc số thuế GTGT phải nộp được tính trên cơ sở số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào.

Xem thêm: Khác biệt giữa thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt

cụ thể, khi Doanh nghiệp mua hàng hóa – sẽ phải chịu mức thuế GTGT cho hàng hóa (là thuế GTGT đầu vào). Nhưng khi Doanh nghiệp đem hàng hóa đó đi bán lại thì chủ thể mua hàng sẽ chịu mức thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hóa đó (là thuế GTGT đầu ra). Khi đó, số thuế GTGT mà Doanh nghiệp mua hàng ban đầu cần phải nộp sẽ được tính bằng = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào. Bản chất của thuế VAT là đánh vào người tiêu sử dụng sản phẩm – sản phẩm cuối cùng, không để cùng một món hàng nhưng lại bị thu thuế trùng lặp nên mới cần đến vận hành khấu trừ thuế.

Khấu trừ thuế tổng giá trị gia tăng tiếng Anh có nghĩa là: Value added tax deduction.

Value added tax (VAT) is an indirect tax on the added value of goods and services arising in the process from production, circulation to consumption.

2. Đặc điểm của khấu trừ thuế GTGT:

– Phần thuế GTGT được khấu trừ là số thuế được xác định một cách trực tiếp, là hiệu số thuế của các khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông mà không phải phần tổng giá trị gia tăng được xác định trực tiếp qua các khâu.

– Căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.

– Khấu trừ thuế đầu ra là khấu trừ trên số hàng hóa mà Doanh nghiệp bạn bán ra chịu thuế GTGT.

– Khấu trừ thuế đầu vào là tính trên phần giá trị hàng hóa mua vào chịu thuế GTGT được khấu trừ mà Doanh nghiệp bạn được hưởng.

3. Cách tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ:

Theo Điều 12 Văn bản hợp nhất 14/2018/VBHN-BTC ngày 09 tháng 5 năm 2018 Hướng dẫn thi hành Luật thuế tổng giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định cụ thể và hướng dẫn thi hành một vài điều Luật thuế tổng giá trị gia tăng quy định cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chi tiết như sau:

Xem thêm: Đăng ký thuế, cách tính thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

* Số thuế GTGT đầu ra

Số thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, sản phẩm bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT = Giá tính thuế của hàng hóa, sản phẩm chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, sản phẩm đó.

Trường hợp dùng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định như sau:

Đối với hàng hóa, sản phẩm được dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán – Giá chưa thuế

Xem thêm: Cách tính thuế đối với tiền lãi gửi tiết kiệm gửi vào ngân hàng

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở buôn bán phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ.

Ví dụ: Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GTGT đối với sắt F6 là: 11.000.000 đồng/tấn; thuế GTGT 10% bằng 1.100.000 đồng/tấn, nhưng khi bán có một vài hóa đơn công ty chỉ ghi giá bán là 12.100.000 đồng/tấn thì thuế GTGT tính trên doanh số bán được xác định bằng: 12.100.000 đồng/tấn x 10% = 1.210.000 đồng/tấn thay vì tính trên giá chưa có thuế là 11.000.000 đồng/tấn.

Cơ sở buôn bán phải chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế tổng giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Đối với cơ sở buôn bán bán hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

* Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả của cải/tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, sản phẩm chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài buôn bán hoặc có thu nhập nảy sinh tại Việt Nam.

Trường hợp hàng hóa, sản phẩm mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính như sau:

Ví dụ: Trong kỳ, Doanh nghiệp A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại đặc thù:

Xem thêm: Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với lương tháng 13 và thưởng tết

Tổng giá thanh toán 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), sản phẩm này chịu thuế là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính như sau:

Giá chưa có thuế là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng.

Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở buôn bán chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, sản phẩm: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn.

Đối với cơ sở buôn bán bán hàng hóa, dịch vụ: Trường hợp cơ sở buôn bán khi nhập khẩu hàng hóa đã khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi bán cho người tiêu dùng đã lập hóa đơn ghi thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn GTGT bán ra đúng bằng với mức thuế suất thuế GTGT đã khai, nộp thuế ở khâu nhập khẩu nhưng mức thuế suất thuế GTGT đã khai (ở khâu nhập khẩu và khâu bán ra nội địa) thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và cơ sở kinh doanh không thể thu thêm được tiền của khách hàng thì số tiền đã thu của khách hàng theo hóa đơn GTGT được xác định là giá đã có thuế GTGT theo thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT để làm cơ sở xác định đúng số thuế GTGT phải nộp và xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Việc khấu trừ thuế GTGT giúp cho việc xác định đúng số thuế phải nộp ở từng khâu, từng chủ thể nộp thuế, chống thất thu thuế. Đảm bảo thu đủ số thuế cần thiết điều tiết mức lương của người tiêu sử dụng; đảm bảo sự động viên kịp thời một phần mức thu nhập quốc dân. Khấu trừ thuế còn thúc đẩy các tổ chức kinh tế tiến hành hạch toán theo chuẩn mực pháp luật.

giá trị để tính thuế trong định giá là gì? Đặc điểm và liên lạc thực tiễn? tổng giá trị phi thị trường trong định giá tài sản?

Bản giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng là gì? Bản giải trình tờ khai thuế tổng giá trị gia tăng? Hướng dẫn soạn thảo bản giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng? một số quy định về thuế tổng giá trị gia tăng?

Mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng là gì? Mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tổng giá trị gia tăng? Hướng dẫn soạn thảo mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng? một số quy định về gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng?

Thuế nhà thầu là gì? Các đối tượng chịu thuế và không phải chịu thuế nhà thầu? Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài?

Thuế TNCN là gì? Thuế TNCN tiếng Anh là gì? Đặc điểm của thuế TNCN? Vai trò của thuế TNCN? Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn? Cách tính thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán?

Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất?

Thuế tổng giá trị gia tăng của Doanh nghiệp đào tạo ngoại ngữ mới nhất. Trung tâm ngoại ngữ có phải đóng thuế tổng giá trị gia tăng không?

Đối tượng chịu thuế tài nguyên? Khi nào phải nộp thuế tài nguyên? Tổ chức, cá nhân nào phải nộp thuế tài nguyên? Căn cứ tính thuế và công thức để tính thuế tài nguyên phải nộp theo quy định mới nhất năm 2021?

Thuế tổng giá trị gia tăng là gì? Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)? Các đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng? Quy định về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT mới nhất năm 2021?

Thuế mức thu nhập cá nhân là gì? Đối tượng nào phải nộp thuế mức lương cá nhân? mức lương bao nhiêu phải nộp thuế TNCN? thu nhập chịu thuế và cách tính mức lương cá nhân? Cách tính thuế mức lương cá nhân? Các khoản hạn chế trừ, các khoản thu nhập không chịu thuế và trường hợp được miễn khi tính thuế TNCN?

Khối lượng riêng là gì? Trọng lượng riêng là gì? Công thức tính trọng lượng riêng? Khối lượng riêng và trọng lượng riêng có mối quan hệ gì? Phương pháp xác định khối lượng riêng của một chất? Bài tập về khối lượng riêng và trọng lượng riêng?

NNN là gì? Nguồn gốc của thử thách No Nut November? Luật chơi và cách thực hiện thử thách No Nut November? Có nên tham gia vào thử thách No Nut November? một số cách giúp chiến thắng thử thách NNN? Những nghĩa khác của NNN?

Khi nào cần xin xác nhận thông tin hộ tịch cá nhân? Hướng dẫn hồ sơ xác nhận thông tin hộ tịch cá nhân mới nhất. Thời gian và lệ phí tiến hành giải quyết giấy tờ xin phép xác nhận thông tin hộ tịch. Thông tin hộ tịch bao gồm những thông tin nào?

Đồng Koruna là gì? Một Koruna bằng bao nhiêu tiền Việt Nam? Đổi tiền Séc CZK ở đâu? một vài lưu ý khi đổi tiền Koruna Séc? các loại mệnh giá tiền Koruna Séc hiện nay?

Kinh tế học là gì? các loại hình kinh tế? Kinh tế học thực chứng là gì?  Ưu và nhược điểm của kinh tế học thực chứng? Kinh tế học chuẩn tắc là gì? Ưu và nhược điểm của Kinh tế học chuẩn tắc? Sự khác biệt giữa Kinh tế học thực chứng và Kinh tế học chuẩn tắc là gì?

Khái quát văn học yêu nước Việt Nam nửa cuối thế kỷ 19? Dàn ý phân tích bài Bạn đến chơi nhà? Mở bài phân tích Bài thơ Bạn đến chơi nhà của Nguyễn Khuyến? Thân bài phân tích Bài thơ Bạn đến chơi nhà của Nguyễn Khuyến? Kết bài phân tích Bài thơ Bạn đến chơi nhà của Nguyễn Khuyến?

Đồng Đô la Mỹ (USD) là gì? Các mệnh giá tiền Đô la Mỹ Hiện tại? Một USD bằng bao nhiêu tiền Việt Nam? Đổi Đô la Mỹ ở đâu tốt? một vài lưu ý khi đổi Đô la Mỹ? Tại sao đồng Đô la Mỹ là đồng tiền phổ biến nhất thế giới?

Trào lưu thả thính là gì? Đối tượng? Ý nghĩa? một số lưu ý? một vài caption thả thính chơi chữ tiếng Việt độc đáo?

Tương trợ đoàn kết là gì? Biểu hiện trong thời kì kháng chiến? Biểu hiện trong giai đoạn Hiện tại? Ý nghĩa? Những câu ca dao, tục ngữ về đoàn kết tương trợ?

Khái quát về cuộc thi Rung chuông Vàng? Thể lệ cuộc thi?Nội dung câu hỏi? Ý nghĩa? Bộ câu hỏi thi rung chuông vàng?

Dàn ý viết đoạn văn về tình cảm gia đình? Bài mẫu 1 viết đoạn văn về tình cảm gia đình? Bài mẫu 2 viết đoạn văn về tình cảm gia đình? Bài mẫu 3 viết đoạn văn về tình cảm gia đình? Bài mẫu 4 viết đoạn văn về tình cảm gia đình? Bài mẫu 5 viết đoạn văn về tình cảm gia đình?

tổng giá trị của việc cắm hoa ngày 20/11? các loại hoa hồng và biểu tượng? Dàn ý bài thuyết trình cắm hoa? Các bài mẫu thuyết trình cắm hoa? Các yếu tố cho bài thuyết trình hoa 20/11 thành công?

 Dàn ý viết đoạn văn về tình bạn? Bài mẫu 1 viết đoạn văn về tình bạn? Bài mẫu 2 viết đoạn văn về tình bạn? Bài mẫu 3 viết đoạn văn về tình bạn? Bài mẫu 4 viết đoạn văn về tình bạn? Bài mẫu 5 viết đoạn văn về tình bạn?

Tác giả tác phẩm? Dàn ý phân tích hình ảnh bà cụ Tứ? Bài mẫu 1 Phân tích hình ảnh nhân vật bà cụ Tứ? Bài mẫu 2 Phân tích hình ảnh nhân vật bà cụ Tứ? Bài mẫu 3 Phân tích hình ảnh nhân vật bà cụ Tứ?

Dàn ý cảm nhận về nhân vật Bà cụ Tứ? Bài mẫu 1 cảm nhận về nhân vật bà cụ Tứ trong tác phẩm Vợ nhặt? Bài mẫu 2 cảm nhận về nhân vật bà cụ Tứ trong tác phẩm Vợ nhặt? Bài mẫu 3 cảm nhận về nhân vật bà cụ Tứ trong tác phẩm Vợ nhặt? Bài mẫu 4 cảm nhận về nhân vật bà cụ Tứ trong tác phẩm Vợ nhặt?

Dàn ý cảm nhận nhân vật Phương Định? Bài mẫu 1 cảm nhận về nhân vật Phương Định? Bài mẫu 2 cảm nhận về nhân vật Phương Định? Bài mẫu 3 cảm nhận về nhân vật Phương Định? Bài mẫu 4 cảm nhận về nhân vật Phương Định?

Giới thiệu tác giả tác phẩm? Dàn ý phân tích nhân vật Phương Định? Bài mẫu 1 phân tích nhân vật Phương Định trong Những ngôi sao xa xôi? Bài mẫu 2 phân tích nhân vật Phương Định trong Những ngôi sao xa xôi? Bài mẫu 3 phân tích nhân vật Phương Định trong Những ngôi sao xa xôi?

Nghiệp vụ thị trường mở (OMO) là gì? Lãi suất OMO là gì? Bơm tiền qua OMO là gì? Ảnh hưởng của Ngân hàng Nhà nước trong vận hành nghiệp vụ thị trường mở OMO hiện nay? Tầm quan trọng của nghiệp vụ thị trường mở (OMO)?

Lãi suất qua đêm là gì? Lãi suất qua đêm hoạt động như thế nào? Lãi suất qua đêm và Chính sách tiền tệ? Đánh giá lãi suất qua đêm Hiện tại? Mối quan hệ giữa lãi suất qua đêm với vận hành ngân hàng?

Dàn ý phân tích tình huống truyện Vợ nhặt? Bài mẫu số 1 phân tích tình huống truyện Vợ nhặt? Bài mẫu số 2 phân tích tình huống truyện Vợ nhặt? Bài mẫu số 3 phân tích tình huống truyện Vợ nhặt? Bài mẫu số 4 phân tích tình huống truyện Vợ nhặt?